Declaración Modelo 390

El modelo 390 es una declaración informativa de resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA. Debe presentarse ante la Agencia Tributaria en los 30 primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.

Quedan excluidos de presentar este modelo los obligados a llevar los libros de registro a través de la sede electrónica de la AEAT, es decir, entidades sujetas a la presentación del SII.

En Fundanet se dispone de la funcionalidad Ayuda a la confección del modelo 390 que permite visualizar a nivel informativo los datos que se presentarían en cada una de las casillas según se hayan registrados las facturas en Fundanet, siempre y cuando estas hayan sido previamente incluidas en alguna declaración de IVA de dicho año.

IVA Devengado

Régimen Ordinario

Incluye las facturas emitidas nacionales o de exportación que tengan marcado el check de sujetas a IVA

Adquisiciones intracomunitarias de bienes

Incluye las facturas emitidas que sea autofacturas de facturas recibidas intracomunitarias que tenga como tipo de tratamiento:

• B - Bienes de inversión
• X - Operaciones corrientes + Bienes de inversión
• P - Proveedor

Adquisiciones intracomunitarias de servicios

Incluye las facturas emitidas que sean autofacturas de facturas recibidas intracomunitarias que tenga como tipo de tratamiento: S - Intracomunitaria Servicios

Otros supuestos de inversión del sujeto pasivo

Incluye facturas emitidas que sean autofacturas cuya factura recibida tenga marcado el check de inv. Sujeto pasivo.

Recargo de equivalencia

Incluye facturas emitidas nacionales o de exportación que tengan marcado el check de sujetas a IVA y que tengan un importe de recargo indicado.
En caso de que el importe de base imponible sea inferior a cero, se consideran modificaciones y aparecen en el apartado Modificación de bases y cuotas recargo de equivalencia

IVA Deducible

Operaciones interiores de bienes y servicios corrientes

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No tengan marcado el check de Intracomunitaria
• No tengan marcado el check de Importación
• Tenga indicado como tipo de tratamiento P-Proveedor
• Teniendo indicado un tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea inferior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión.

Operaciones interiores de bienes de inversión

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No tengan marcado el check de Intracomunitaria
• No tengan marcado el check de Importación
• Teniendo indicando como tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea sperior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión

Importaciones de bienes corrientes

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No tengan marcado el check de Intracomunitaria
• No tengan marcado el check de Inversión del sujeto pasivo
• Sí tenga marcado el check de Importación
• Tenga indicado como tipo de tratamiento P-Proveedor
• Teniendo indicado un tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea inferior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión.

Importaciones de bienes de inversión

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No tengan marcado el check de Intracomunitaria
• Sí tenga marcado el check de Importación
• Teniendo indicando como tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea sperior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión

Adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Sí tengan marcado el check de Intracomunitaria
• No tengan marcado el check de Inversión del sujeto pasivo
• No tenga marcado el check de Importación
• Tenga indicado como tipo de tratamiento P-Proveedor
• Tenga indicado un tipo de tratamiento diferente de S-Intracomunitaria Servicios
• Teniendo indicado un tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea inferior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión.

Adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Sí tengan marcado el check de Intracomunitaria
• No tenga marcado el check de Importación
• Teniendo indicando como tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea sperior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión

Adquisiciones intracomunitarias de servicios

Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Sí tengan marcado el check de Intracomunitaria
• No tenga marcado el check de Importación
• Tenga indicado tipo de tratamiento S-Intracom. Servicios
• Si tiene marcado el check de Inversión del sujeto pasivo aunque tenga indicado cualquier tipo de tratamiento salvo B-Bienes Inversión, X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión, P-Proveedor o G-Régimen especial agrario.

Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Incluye facturas recibidas que tengan indicado como tipo de tratamiento G-Régimen especial agrario.

Rectificación de deducciones

Incluye facturas recibidas cuyo importe de base imponible sea inferior a cero.

Operaciones

Régimen general

Casilla 99: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No estén marcadas como Intracomunitarias
• Estén sujetas a IVA, tengan el check de IVA marcado en la línea.
• No estén exentas de IVA, es decir, que su tipo de IVA sea 21%, 10% o 4%
• Su base imponible sea mayor o igual que cero
• Si su base imponible es menor que cero, que tenga vinculada una factura rectificativa.
• No aplique criterio de caja
• Que no esté incluidas en las casillas 103, 104, 105 o 110 del modelo 390

Régimen especial del criterio de caja

Casilla 653: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las condiciones del régimen general pero que además tengan marcado que aplica el criterio de caja.

Entregas intracomunitarias exentas

Casilla 103: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Estén marcadas como Intracomunitarias
• No sean autofacturas de la serie 2
• Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%

Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción

Casilla 104: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No estén marcadas como Intracomunitarias
• Estén marcadas como exportación y el tercero no tenga indicado España en el País IVA
• Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
• No estén marcadas como facturas de Servicios

Operaciones exentas sin derecho a deducción

Casilla 105: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No estén marcadas como Exportación
• No estén marcadas como Intracomunitarias
• Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
• Estén sujetas a IVA, tengan el check de IVA marcado en la línea.

Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo

Casilla 110: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Estén marcadas como Intracomunitarias y que no sean de Servicios
• Estén marcadas como Exportación, sean de Servicios y estén exentas de IVA (0%)
• Estén marcadas como Exportación, el País IVA del Tercero sea España y estén exentas de IVA (0%)

Entregas de bienes de inversión

Castilla 107: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No sean autofacturas pertenecientes a la serie 2.
• Estén marcadas como bienes de inversión

Adquisiciones interiores exentas

Casilla 230: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• No estén marcadas como Intracomunitarias
• No estén marcadas como Importación
• Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%

Adquisiciones intracomunitarias exentas

Casilla 109: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Estén marcadas como Intracomunitarias
• Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%

Importaciones exentas

Casilla 231: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Estén marcadas como Importación
• Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%

Bases del IVA soportado no deducible

Casilla 232: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Tipo de IVA aplicado superior al 0%
• Cuota de IVA mayor que cero
• Importe de IVA deducible igual a cero

Servicios localizados en el territorio de aplicación del impuesto por inversión del sujeto pasivo

Casilla 523: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:

• Estén marcadas como Inversión del sujeto pasivo
• Cuota de IVA mayor que cero

Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general del devengo contenido en el art. 75 de LIVA

Incluye facturas emitidas que tengan indicado Criterio de caja.

Importe de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA

Incluye facturas recibidas que tengan indicado Criterio de caja.