El modelo 390 es una declaración informativa de resumen anual de las operaciones relativas a la liquidación del IVA. Debe presentarse ante la Agencia Tributaria en los 30 primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.
Quedan excluidos de presentar este modelo los obligados a llevar los libros de registro a través de la sede electrónica de la AEAT, es decir, entidades sujetas a la presentación del SII.
En Fundanet se dispone de la funcionalidad Ayuda a la confección del modelo 390 que permite visualizar a nivel informativo los datos que se presentarían en cada una de las casillas según se hayan registrados las facturas en Fundanet, siempre y cuando estas hayan sido previamente incluidas en alguna declaración de IVA de dicho año.
IVA Devengado
Régimen Ordinario
Incluye las facturas emitidas nacionales o de exportación que tengan marcado el check de sujetas a IVA
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Devengada |
|---|---|---|
| 4% | 01 | 02 |
| 10% | 03 | 04 |
| 21% | 05 | 06 |
| Ajustes* | 29 | 30 |
Las modificaciones de bases y cuotas relacionadas con este apartado se incluirán en las casillas 29 y 30 destinadas a recoger esta información.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Incluye las facturas emitidas que sea autofacturas de facturas recibidas intracomunitarias que tenga como tipo de tratamiento:
- B - Bienes de inversión
- X - Operaciones corrientes + Bienes de inversión
- P - Proveedor
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Devengada |
|---|---|---|
| 4% | 21 | 22 |
| 10% | 23 | 24 |
| 21% | 25 | 26 |
Adquisiciones intracomunitarias de servicios
Incluye las facturas emitidas que sean autofacturas de facturas recibidas intracomunitarias que tenga como tipo de tratamiento: S - Intracomunitaria Servicios
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Devengada |
|---|---|---|
| 4% | 545 | 546 |
| 10% | 547 | 548 |
| 21% | 551 | 552 |
Otros supuestos de inversión del sujeto pasivo
Incluye facturas emitidas que sean autofacturas cuya factura recibida tenga marcado el check de inv. Sujeto pasivo.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Devengada |
|---|---|---|
| 27 | 28 |
Recargo de equivalencia
Incluye facturas emitidas nacionales o de exportación que tengan marcado el check de sujetas a IVA y que tengan un importe de recargo indicado.
En caso de que el importe de base imponible sea inferior a cero, se consideran modificaciones y aparecen en el apartado Modificación de bases y cuotas recargo de equivalencia
IVA Deducible
Dentro de los apartados relativos al IVA Deducible, entre las casillas destinadas a los distintos tipos de IVA, además de los valores de tipo impositivo habitual 4%, 10% y 21%, aparece el tipo especial 5%.
Es necesario aclarar que, aunque la casilla aparezca representada como el tipo 5%, se incorporarán también las facturas que sean de aplicación en cada caso para todos los tipos especiales vigentes que puede ser 5% (vigente entre el julio 2022 y septiembre 2024) o 2% y 7,5% (vigentes desde octubre 2024).
Operaciones interiores de bienes y servicios corrientes
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No tengan marcado el check de Intracomunitaria
- No tengan marcado el check de Importación
- Tenga indicado como tipo de tratamiento P-Proveedor
- Teniendo indicado un tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea inferior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión.
En la parametrización de Fundanet es posible personalizar el importe mínimo a partir del cual se desea considerar una factura recibida como bien de inversión. Por ejemplo, se podría considerar que adquisiciones por importe menor de 3.000€ no deben considerarse bien de inversión a nivel fiscal.
De esta forma, cuando se registre una factura recibida, aunque se especifique el tipo de tratamiento que se trata de un bien de inversión, si el importe no supera el mínimo configurado, fiscalmente se tendrá en cuenta como un bien corriente.
Esto se configura en el parámetro 7169 siendo posible no establecer ningún importe mínimo.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 190 | 191 |
| 5% | 724 | 725 |
| 10% | 603 | 604 |
| 21% | 605 | 606 |
| Total | 48 | 49 |
Operaciones interiores de bienes de inversión
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No tengan marcado el check de Intracomunitaria
- No tengan marcado el check de Importación
- Teniendo indicando como tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea sperior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 196 | 197 |
| 5% | 728 | 729 |
| 10% | 611 | 612 |
| 21% | 613 | 614 |
| Total | 50 | 51 |
Importaciones de bienes corrientes
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No tengan marcado el check de Intracomunitaria
- No tengan marcado el check de Inversión del sujeto pasivo
- Sí tenga marcado el check de Importación
- Tenga indicado como tipo de tratamiento P-Proveedor
- Teniendo indicado un tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea inferior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 202 | 203 |
| 5% | 732 | 733 |
| 10% | 619 | 620 |
| 21% | 621 | 622 |
| Total | 52 | 53 |
Importaciones de bienes de inversión
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No tengan marcado el check de Intracomunitaria
- Sí tenga marcado el check de Importación
- Teniendo indicando como tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea sperior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 208 | 209 |
| 5% | 734 | 735 |
| 10% | 623 | 624 |
| 21% | 625 | 626 |
| Total | 54 | 55 |
Adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Sí tengan marcado el check de Intracomunitaria
- No tengan marcado el check de Inversión del sujeto pasivo
- No tenga marcado el check de Importación
- Tenga indicado como tipo de tratamiento P-Proveedor
- Tenga indicado un tipo de tratamiento diferente de S-Intracomunitaria Servicios
- Teniendo indicado un tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea inferior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 214 | 215 |
| 5% | 736 | 737 |
| 10% | 627 | 628 |
| 21% | 629 | 630 |
| Total | 56 | 57 |
Adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Sí tengan marcado el check de Intracomunitaria
- No tenga marcado el check de Importación
- Teniendo indicando como tipo de tratamiento B-Bienes Inversión o X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión; que su base sea sperior al importe mínimo configurado en la instalación para considerar que se trata de un bien de inversión
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 220 | 221 |
| 5% | 738 | 739 |
| 10% | 631 | 632 |
| 21% | 633 | 634 |
| Total | 58 | 59 |
Adquisiciones intracomunitarias de servicios
Incluye facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Sí tengan marcado el check de Intracomunitaria
- No tenga marcado el check de Importación
- Tenga indicado tipo de tratamiento S-Intracom. Servicios
- Si tiene marcado el check de Inversión del sujeto pasivo aunque tenga indicado cualquier tipo de tratamiento salvo B-Bienes Inversión, X-Operaciones corrientes + Bienes de inversión, P-Proveedor o G-Régimen especial agrario.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 4% | 587 | 588 |
| 5% | 740 | 741 |
| 10% | 635 | 636 |
| 21% | 637 | 638 |
| Total | 597 | 598 |
Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Incluye facturas recibidas que tengan indicado como tipo de tratamiento G-Régimen especial agrario.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 60 | 61 |
Rectificación de deducciones
Incluye facturas recibidas cuyo importe de base imponible sea inferior a cero.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 639 | 62 |
Operaciones
Régimen general
Casilla 99: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No estén marcadas como Intracomunitarias
- Estén sujetas a IVA, tengan el check de IVA marcado en la línea.
- No estén exentas de IVA, es decir, que su tipo de IVA sea 21%, 10% o 4%
- Su base imponible sea mayor o igual que cero
- Si su base imponible es menor que cero, que tenga vinculada una factura rectificativa.
- No aplique criterio de caja
- Que no esté incluidas en las casillas 103, 104, 105 o 110 del modelo 390
Régimen especial del criterio de caja
Casilla 653: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las condiciones del régimen general pero que además tengan marcado que aplica el criterio de caja.
Entregas intracomunitarias exentas
Casilla 103: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Estén marcadas como Intracomunitarias
- No sean autofacturas de la serie 2
- Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción
Casilla 104: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No estén marcadas como Intracomunitarias
- Estén marcadas como exportación y el tercero no tenga indicado España en el País IVA
- Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
- No estén marcadas como facturas de Servicios
Operaciones exentas sin derecho a deducción
Casilla 105: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No estén marcadas como Exportación
- No estén marcadas como Intracomunitarias
- Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
- Estén sujetas a IVA, tengan el check de IVA marcado en la línea.
Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo
Casilla 110: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Estén marcadas como Intracomunitarias y que no sean de Servicios
- Estén marcadas como Exportación, sean de Servicios y estén exentas de IVA (0%)
- Estén marcadas como Exportación, el País IVA del Tercero sea España y estén exentas de IVA (0%)
Entregas de bienes de inversión
Castilla 107: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas emitidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No sean autofacturas pertenecientes a la serie 2.
- Estén marcadas como bienes de inversión
Adquisiciones interiores exentas
Casilla 230: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- No estén marcadas como Intracomunitarias
- No estén marcadas como Importación
- Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
Adquisiciones intracomunitarias exentas
Casilla 109: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Estén marcadas como Intracomunitarias
- Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
Importaciones exentas
Casilla 231: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Estén marcadas como Importación
- Estén exentas de IVA, es decir, que su tipo sea 0%
Bases del IVA soportado no deducible
Casilla 232: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Tipo de IVA aplicado superior al 0%
- Cuota de IVA mayor que cero
- Importe de IVA deducible igual a cero
Servicios localizados en el territorio de aplicación del impuesto por inversión del sujeto pasivo
Casilla 523: Incluye la suma de las bases imponibles de todas las facturas recibidas que cumplan las siguientes condiciones:
- Estén marcadas como Inversión del sujeto pasivo
- Cuota de IVA mayor que cero
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general del devengo contenido en el art. 75 de LIVA
Incluye facturas emitidas que tengan indicado Criterio de caja.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 654 | 655 |
Importe de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA
Incluye facturas recibidas que tengan indicado Criterio de caja.
| Tipo | Casilla Base Imp. | Casilla Cuota Deducible |
|---|---|---|
| 656 | 657 |